張姨是廣州某國有工業(yè)企業(yè)的老員工，在廠里工作超過了25年。近年來，由于張姨所在廠子的設(shè)備陳舊，工藝落后，產(chǎn)品競爭力低下，已經(jīng)連續(xù)虧損數(shù)年。經(jīng)幾次職工大會(huì)討論后，決定年內(nèi)申請(qǐng)破產(chǎn)關(guān)閉。按國家相關(guān)政策，111個(gè)優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)試點(diǎn)城市的國有破產(chǎn)企業(yè)可申請(qǐng)?zhí)崆巴诵荨０凑障嚓P(guān)標(biāo)準(zhǔn)，47歲的張姨可以取得十幾萬元的一次性補(bǔ)貼。近日，張姨與幾個(gè)老工友結(jié)伴來到區(qū)地稅局，咨詢提前退休一次性補(bǔ)貼交稅的事項(xiàng)。地稅局工作人員告訴張姨他們，這部分收入需要繳納個(gè)人所得稅，但可以按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之前剩余的月份分?jǐn)傆?jì)算繳納。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人提前退休取得補(bǔ)貼收入個(gè)人所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第6號(hào)）規(guī)定，機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位對(duì)未達(dá)到法定退休年齡、正式辦理提前退休手續(xù)的個(gè)人，按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)向提前退休工作人員支付一次性補(bǔ)貼，不屬于免稅的離退休工資收入，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。個(gè)人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分?jǐn)傆?jì)算個(gè)人所得稅。計(jì)稅公式：應(yīng)納稅額={〔（一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù)）－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率－速算扣除數(shù)}×提前辦理退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù)。
假設(shè)張姨辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡剩余36個(gè)月，因辦理提前退休手續(xù)可取得一次性補(bǔ)貼15萬元，根據(jù)上述計(jì)算公式，張姨的應(yīng)納個(gè)稅額為：{〔（150000÷36－3500〕×3%-0}×36=720元。
法定按比例安排殘疾人就業(yè)年審下月結(jié)束
未達(dá)標(biāo)準(zhǔn)須繳納
殘疾人就業(yè)保障金
信息時(shí)報(bào)訊（記者葉靜 通訊員 韋凡 謝東鴻） 日前，記者從地稅部門了解到，廣州市2012年殘疾人就業(yè)保障金（以下簡稱保障金）年審工作已于3月開始，我市行政區(qū)域內(nèi)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)等各類用人單位，包括外地（外商）駐穗單位須在6月30日前向廣州市殘疾人聯(lián)合會(huì)（以下簡稱殘聯(lián)）辦理年審手續(xù)。逾期不辦理年審的，視為未安排殘疾人就業(yè)，由經(jīng)管殘聯(lián)依據(jù)社保、地稅、統(tǒng)計(jì)等部門登記的在冊(cè)人數(shù)，核計(jì)其應(yīng)繳保障金、滯納金，并移交地稅部門代征。
據(jù)介紹, 凡本市行政區(qū)域內(nèi)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位等各類用人單位，包括外地（外商）駐穗單位，均應(yīng)按不低于上年度在職職工平均人數(shù)1.5%的比例安排殘疾人就業(yè)。達(dá)不到規(guī)定比例的，應(yīng)繳納相應(yīng)的保障金。保障金由地稅部門代征。應(yīng)繳納保障金的用人單位，須于殘聯(lián)辦理年審之日起的15日后、45日內(nèi)，到機(jī)構(gòu)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳繳款，或通過地稅網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)自行繳納。逾期未繳納的，由機(jī)構(gòu)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)直接劃扣其應(yīng)繳保障金、滯納金。
據(jù)了解，保障金按年征收。用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到1.5%比例的，按實(shí)際差額人數(shù)和當(dāng)?shù)亟y(tǒng)計(jì)部門公布的上年度在職職工年平均工資標(biāo)準(zhǔn)的80%計(jì)繳保障金。在有關(guān)部門未正式公布年審年度廣州市職工年平均工資之前，2012年征收2011年度的保障金,暫按2008年度全市職工年平均工資45365元的80%（即：36292元）計(jì)征。
市地稅局提醒廣大用人單位，符合申請(qǐng)緩、減、免繳保障金條件的單位，應(yīng)在完成年審手續(xù)之日起15日內(nèi)，按照廣州市殘疾人就業(yè)信息網(wǎng)上《申請(qǐng)緩、減、免繳殘疾人就業(yè)保障金指南》的要求，填寫《緩、減、免繳殘疾人就業(yè)保障金申請(qǐng)表》并攜帶資料，在上述規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向廣州市殘聯(lián)或廣州市殘聯(lián)駐區(qū)、縣級(jí)市年審服務(wù)點(diǎn)提出申請(qǐng)，逾期辦理年審或報(bào)送資料的，均不予受理。廣州地區(qū)的中央駐粵、省屬用人單位的“緩減免”申請(qǐng)，應(yīng)于6月30日前參加年審后，在完成年審之日起15日內(nèi)，根據(jù)申請(qǐng)條件向省殘疾人就業(yè)服務(wù)中心遞交申請(qǐng)材料。申請(qǐng)截止時(shí)間為8月30日。
送快餐服務(wù)不繳營業(yè)稅？
信息時(shí)報(bào)訊（記者葉靜 通訊員 陳鏡群 鐘靜綺 張映珍） 近日，廣州某企業(yè)會(huì)計(jì)小李焦急地拿著兩張?jiān)鲋刀惏l(fā)票到地稅部門咨詢。原來小李公司與某飲食店簽訂長期送餐服務(wù)合同，根據(jù)合同規(guī)定，飲食店提供合法有效的發(fā)票后，公司按月結(jié)算送餐費(fèi)。以往飲食店都按規(guī)定提供地稅監(jiān)制的《廣東省地方稅收通用發(fā)票（電子）》，但近兩個(gè)月公司卻收到飲食店提供的國稅銷售發(fā)票，小李向飲食店提出質(zhì)疑并拒收，飲食店卻說是接到稅務(wù)部門通知，送餐服務(wù)應(yīng)繳納增值稅不再使用地稅發(fā)票。但據(jù)小李所知，飲食業(yè)一直以來都繳納營業(yè)稅，并由地稅部門提供發(fā)票使用，并未聽說過使用增值稅發(fā)票的，于是小李特意帶上發(fā)票前來地稅部門弄個(gè)明白。
地稅局工作人員解釋：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售食品有關(guān)稅收問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第62號(hào)）規(guī)定旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納稅營業(yè)稅，該公告自2012年1月1日起執(zhí)行。由于小李公司與該飲食店簽訂的是送餐服務(wù)合同，不是在現(xiàn)場消費(fèi)，不繳納稅營業(yè)稅，因而不使用地稅服務(wù)業(yè)發(fā)票，應(yīng)繳納增值稅使用國稅的相關(guān)發(fā)票繳納增值稅。如果公司專門從事外送快餐業(yè)務(wù)而不制作外賣，則按“服務(wù)業(yè)”征收營業(yè)稅。
稅務(wù)人員同時(shí)提醒，根據(jù)營業(yè)稅稅目注釋規(guī)定，飲食業(yè)是指通過同時(shí)提供飲食和飲食場所的方式為顧客提供飲食消費(fèi)服務(wù)的業(yè)務(wù)；如果飯館、餐廳及其他餐飲服務(wù)場所，為顧客在就餐的同時(shí)進(jìn)行的自娛自樂形式的歌舞活動(dòng)所提供的服務(wù)，按“娛樂業(yè)”稅目征稅。
轉(zhuǎn)讓二手房所得
可扣除貸款利息計(jì)個(gè)稅
信息時(shí)報(bào)訊 (記者 葉靜 通訊員 張映珍) 近日，市民王小姐將兩年前按揭買來的二手房銷售出去了，她想了解在這兩年間支付的貸款利息是否可以在轉(zhuǎn)讓所得中進(jìn)行扣除，為此，她撥通了廣州地稅12366咨詢熱線進(jìn)行咨詢。
地稅咨詢?nèi)藛T回復(fù)王小姐：根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規(guī)定：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，計(jì)算納稅。
咨詢?nèi)藛T進(jìn)一步向王小姐解釋，據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2006]108號(hào)）第二條第（三）款，關(guān)于合理費(fèi)用的規(guī)定為：合理費(fèi)用是指，納稅人按照規(guī)定實(shí)際支付的住房裝修費(fèi)用、住房貸款利息、手續(xù)費(fèi)、公證費(fèi)等費(fèi)用。其中第（二）項(xiàng)規(guī)定：“支付的住房貸款利息。納稅人出售以按揭貸款方式購置的住房的，其向貸款銀行實(shí)際支付的住房貸款利息，憑貸款銀行出具的有效證明據(jù)實(shí)扣除。”所以，王小姐在兩年間為該房支付的貸款利息是可以在轉(zhuǎn)讓所得中進(jìn)行扣除后計(jì)較個(gè)稅。
搬家業(yè)務(wù)按交通運(yùn)輸業(yè)征稅
信息時(shí)報(bào)訊（記者葉靜 通訊員陳煥紅 龍望儒 韋凡）黃小姐在一家軟件公司任財(cái)務(wù)。公司一直在廣州某大學(xué)的科技園大樓內(nèi)租用辦公場所，最近公司遷址，找來了搬家公司搬運(yùn)辦公物品。搬遷費(fèi)花了近2000元，搬家公司開出了一張電子發(fā)票，發(fā)票上行業(yè)類別為交通運(yùn)輸業(yè)。黃小姐覺得非常困惑，搬家業(yè)務(wù)主要靠人力結(jié)合車輛進(jìn)行搬遷，為什么不屬于其他服務(wù)業(yè)呢？帶著疑問黃小姐撥打了廣州地稅12366納稅服務(wù)熱線。咨詢員告訴黃小姐，搬家業(yè)務(wù)的確屬于交通運(yùn)輸業(yè)。
咨詢員解釋，《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干征稅問題的通知》（國稅發(fā)[1994]159號(hào)）第四條規(guī)定：搬家業(yè)務(wù)是搬家公司利用運(yùn)輸工具和人力實(shí)現(xiàn)了空間位置轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)并具有裝卸搬運(yùn)的特征。因此，對(duì)搬家業(yè)務(wù)收入，應(yīng)按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目中得“裝卸搬運(yùn)”征收3%的營業(yè)稅。
1.為提供高福利，企業(yè)為員工購買了企業(yè)年金，企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶部分，采取按季度進(jìn)行繳費(fèi)，請(qǐng)問該筆年金應(yīng)如何計(jì)算個(gè)人所得稅？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]694號(hào)）第二條的規(guī)定，企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶的部分（以下簡稱企業(yè)繳費(fèi)）是個(gè)人因任職或受雇而取得的所得，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，應(yīng)視為個(gè)人一個(gè)月的工資、薪金（不與正常工資、薪金合并），不扣除任何費(fèi)用，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納個(gè)人所得稅款，并由企業(yè)在繳費(fèi)時(shí)代扣代繳。
對(duì)企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費(fèi)的，在計(jì)稅時(shí)不得還原至所屬月份，均作為一個(gè)月的工資、薪金，不扣除任何費(fèi)用，按照適用稅率計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。
2.廣州市2012年外商投資企業(yè)聯(lián)合年檢內(nèi)容、范圍和年檢時(shí)間是什么時(shí)候？
答：根據(jù)《關(guān)于開展2012年外商投資企業(yè)聯(lián)合年檢工作的通知》的規(guī)定，凡2011 年12 月31 日前在市外經(jīng)貿(mào)局、市財(cái)政局、市工商局、市國稅局、市地稅局、國家外匯管理局廣東省分局登記注冊(cè)的外商投資企業(yè)（包括臺(tái)港澳僑投資企業(yè)，不含分支機(jī)構(gòu)）須申報(bào)聯(lián)合年檢。年檢內(nèi)容：2011 年度外商投資企業(yè)運(yùn)營情況．聯(lián)合年檢時(shí)間：4月1日至6月30日。
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